Vanaf het jaar 2023 mag u samen met uw partner nog slechts tot € 700.000 (vanaf 2024 € 500.000) onbelast lenen (of opnemen in de rekening-courant) van uw eigen vennootschap(pen). Wanneer u als dga samen met uw partner meer dan € 700.000 leent, dan wordt het meerdere per 31 december 2023 belast met 26,9% inkomstenbelasting alsof het een dividenduitkering is. Dit maximumbedrag geldt ook voor leningen vanuit uw vennootschap aan een persoon en diens partner samen die met u of uw partner is verbonden (kinderen en kleinkinderen).
Uitzondering voor eigenwoningschulden
Eigenwoningschulden vallen niet onder de maatregel, maar voor eigenwoningschulden die zijn aangegaan ná 31 december 2022 moet een hypotheekrecht aan de eigen vennootschap zijn verstrekt om onder de uitzondering te vallen. Let op dat onder de ‘eigen woning’ wordt verstaan de woning die uw hoofdverblijf is, niet een eventuele tweede woning die u mocht hebben. Schulden die zijn aangegaan voor een tweede woning vallen wel onder de nieuwe maatregel.
Wat kunt u nog doen?
Vastgoed verkopen of overdragen
Als u vastgoed in privé hebt, ook als dat niet gefinancierd is met leningen van uw bv, kunt u overwegen dat vastgoed te verkopen en met de opbrengst de lening aflossen. Nadeel daarbij is dat hierover wel overdrachtsbelasting is verschuldigd.
Aflossen
De maatregel is per 2023 inwerking getreden en wordt per 31 december 2023 voor het eerst getoetst. Hierdoor hebt u tot dat moment de mogelijkheid eventuele bovenmatige leningen af te bouwen. Als u voldoende liquide middelen in privé hebt, kunt u de lening daarmee aflossen. Wanneer in een later jaar op deze leningen wordt afgelost, dan wordt een verlies in box 2 in aanmerking genomen ter grootte van het afgeloste bedrag, tot €500.000. Het verlies is daarna nog zes jaar te compenseren met dividenduitkeringen.
Dividend uitkeren
Een andere mogelijkheid is om dividend uit te keren. Houd er dan rekening mee dat box 2 per 2024 een gesplitst tarief krijgt: de eerste schijf van 24,5% voor de eerste € 67.000 aan box 2-inkomsten per persoon en de tweede schijf van 33% over het meerdere.
Herfinancieren
U kunt ook de schuld (deels) herfinancieren, bijvoorbeeld bij een bank. Houd er dan rekening mee dat het kabinet dit jaar in de hersteloperatie box 3 gekozen heeft voor de forfaitaire spaarvariant, waarbij u niet de volledige schuld mag aftrekken, maar een forfaitair rentebedrag.
Mocht u nog vragen hebben, neem dan gerust contact met mij op!
Dineke ten Hove-van Wingerden
RB Register Belastingadviseur
010-521 66 04